Menu
Kryptoměny a právo – jak danit kryptoměny

Kryptoměny a právo – jak danit kryptoměny

Poslední aktualizace: 29. 06. 2018

3 minuty čtení

Kvůli časté absenci oficiálního stanoviska národních bank vzniká při danění zisků z kryptoměn velký zmatek. Někteří lidé kryptoměny ani nedaní, protože neví, že by se danit měly. V tomto článku se pokusíme přehledně shrnout, jak se při danění vyhnout potenciálním problémům a jak na kryptoměny nahlíží zákon.

Co je to kryptoměna očima ČNB

Česká národní banka nahlíží na kryptoměnu jako na věc nehmotnou movitou. Nákup nebo prodej kryptoměn nepodléhá povolení a regulaci ČNB, protože nevykazuje znaky směnárenského obchodu ani platební služby.

Proto i z hlediska danění se na kryptoměnu nahlíží jako na věc nehmotnou movitou.

Pokud vaše obchodování a investice s kryptoměnami spadají do kategorie příležitostné a nepravidelné činnosti, potom příjmy z obchodování spadají do kategorie ostatních příjmů. To znamená, že základní daň pro fyzické osoby činí 15% z čistého zisku. Pro právnické osoby daň činí 19% z čistého zisku. Čistý zisk se vypočítá: Příjmy mínus výdaje.

Příklad: Nakoupím Bitcoiny za 100 000 Kč. O měsíc později je prodám za 150 000 Kč. Čístý zisk = 150 000 Kč – 100 000 Kč = 50 000 Kč => čistá mzda. Z této částky vypočítáme 15% daň => 15 000 Kč * 0,15 = 7 500 Kč, což je konečná daň, kterou musíme zaplatit.

Protože se na kryptoměnu nenahlíží jako na investiční nástroj, nelze na kryptoměnu uplatnit daňovou úlevu známou jako Časový test (pokud cenné papíry držíme déle jak 3 roky, daně se na ně nevztahují). Podobně se na kryptoměnu nevztahuje daňové osvobození z příležitostného příjmu do 30 000 Kč ročně.

Složitější případy

Při mnohonásobných nákupech kryptoměn je otázka danění již složitější. V praxi se nejčastěji uplatňují dvě metody:

  1. FIFO (First In, First Out) – První dovnitř, První ven
    NákupProdejZáklad daně
    5 BTC za 50 000 Kč
    (květen 2017)
    5 BTC za 75 000 Kč
    (září 2017)
    75 000 Kč – 50 000 Kč = 25 000 Kč
    5 BTC za 100 000 Kč
    (červenec 2017)
    3 BTC za 75 000 Kč
    (listopad 2017)
    75 000 Kč – 60 000 Kč = 15 000 Kč

    FIFO metoda spočívá v tom, že základ daně je vypočítán postupně dle předchozích nákupů – první základ daně při prodeji Bitcoinů spočítáme z prvně koupených Bitcoinů, apod.

    Modelový příklad popsaný v tabulce:

    V květnu bylo nakoupeno 5 Bitcoinů za 50 000 Kč, v září jsou prodány za 75 000 Kč – z čehož vznikne výpočtem 75 000 Kč – 50 000 Kč základ pro daň 25 000 Kč. Z dalších 5 Bitcoinů, které byly nakoupeny v červenci za 100 000 Kč, jsou prodány 3 Bitcoiny v listopadu za 75 000 Kč. Cenu 1 nakoupeného Bitcoinu v červenci je možno zjistit jednoduše – 100 000 Kč/5 = 20 000 Kč. Základ pro daň je 75 000 Kč – 60 000 Kč (20 000 Kč * 3, protože jsou prodány 3 Bitcoiny) = 15 000 Kč.

    Základ daně je nutno následně sečíst = 25 000 Kč + 15 000 Kč = 40 000 Kč. Z této částky je nutno zaplatit daň 15%, tzn. 40 000 * 0.15 = 6 000 Kč.

  2. Vážený průměr
    NákupProdej
    5 BTC za 50 000 Kč  (květen 2017)5 BTC za 75 000 Kč  (září 2017)
    5 BTC za 100 000 Kč  (červenec 2017)3 BTC za 75 000 Kč  (listopad 2017)

     

    Modelový příklad:

    Celkové příjmy za oba dva prodeje jsou 75 000 Kč + 75 000 Kč = 150 000 Kč. Následně je odečten vážený průměr výdajů = 150 000 Kč – 150 000/10*8 = 30 000 Kč, což je základ daně. Daň je poté 15% z této částky, to znamená 4 500 Kč.

Je důležité mít daňové přiznání vyplněno správně a lze vidět, že použitím jiné metody lze na daních ušetřit nějaké peníze. Proto je vždy dobré probrat daňové přiznání s odborníkem, který je schopen vypočítat tu nejlevnější daň pro klienta.

Těžení kryptoměn

Pokud se člověk zabývá těžbou kryptoměn jako podnikatel, tak se jeho daňový základ vypočítá jako zisk z těžby převedený na koruny (prodané kryptoměny) mínus náklady na těžbu (elektřina, apod.). Kryptoměny, které zatím nebyly prodány nebo neutraceny se danit nemusí.

Účetnictví v Bitcoinu – DPH a EET

Dle nového zákona, schváleného 1.7.2017, ručí příjemce platby za nezaplaceou daň. Prodávající je tak povinen zaplatit DPH i přesto, že za zboží bylo zaplaceno v kryptoměně. Obchody mohou přijímat buď přímo tu konkrétní kryptoměnu (například Bitcoin), nebo přes platební bránu, kdy se kryptoměna okamžitě smění na české koruny a na účet prodejce přijde částka v českých korunách.

Na platby v kryptoměnách se vztahuje EET, například pokladna Lilka je už na bitcoinové platby připravena.

Pro bližší pochopení problematiky doporučujeme video o daních od účetní Hany Trnkové Kocourkové:

Užitečné tipy a praktické rady o tom, jak přijímat Bitcoin od Oldřicha Peprly, majitele franšízy Subway v Brně:

Našli jste chybu?